税务居民(Tax Residence)第二讲:过渡居民

大家好我們又見面了我們的上一次稅務居民的話題裏面呢主要講了確認稅務居民的重要性,兩個法律框架然後還有包括怎樣判定是否是新西蘭的稅務居民 我們通過兩種方法進行判定第一個看是否在新西蘭在任何12月期間是否滿足183天的一個要求這是一個非常客觀的(要求)只要會數數就可以。另外一個就是相對主觀的就是說在新西蘭是否有長期居所我們通過幾個案例來進行了判定其中最重要的就是鑽石先生的案例今天我們繼續講我們的稅務居民今天的是稅務居民的一個小分支叫做過渡居民,讓我們一起來看一下過渡居民這個定義呢並不是很新他是在2006年的時候才正式開始實施非常類似其實中國的稅法中呢也有過渡居民的或者類似的一個定義這邊非常重要一點是什麼呢過渡居民就是稅務局但他為什麼加了過渡兩個字呢就是因為在四年之內有部分海外收入是不需要在新西蘭進行申報的這四年的我畫了一個引號因為那四年是一個非常廣義的四年我們在後面的案例裏面那會看可能他遠遠不止四年為什麼我們說是部分海外收入呢因為房租,利息,分紅,退休金海外股份的投資這些都是不需要進行申報的移民到新西蘭有四年的時間讓您把海外的這些所有的資產什麼的都挪到新西蘭來這裏的四年過渡期間所有海外的收入是不需要向新西蘭進行申報的但是工資個人服務費用的收入是需要在新系統進行申報的即便您是在過渡居民在期間為什麼呢因為西南數就認為你的工資就是你人在新西蘭但是途中通過出賣自己的時間通過出賣自己的體力或者是一些經驗來獲取海外的工資回報或者是個人服務的一些回報所以這些是在新西蘭所產生的收入因此需要在新西蘭進行申報當然了還有稅務局的觀點呢就是說,如果人在新西蘭您可能炒海外的股票因為我們上面所說的海外股份投資是不需要什麼的但是呢如果你是炒股的,炒黃金的,炒石油的,炒期貨的。只要是炒的他的所有的這些收益的也是需要在新西蘭進行申報的因為稅務局認為您的大腦就是您賺錢的機器你人在新西蘭,但大腦在新西蘭進行着飛速的運轉來賺錢所以這些完全是屬於新西蘭所產生的收入就跟他們所說的有些人說是銀行這些收入需要在新西蘭進行申報當然對於新移民來說呢是有權選擇放棄過渡居民身份的首先可以通過申請我們所謂的working
for family tax credit俗稱的「奶粉金」當新來的新移民選擇申請只是申請不見得會獲批只要有了申請的這個動作申請喔平方米的時候過渡居民相當於自動放棄另外向新西蘭(稅務局)申報全球收入。
當您申報了全球收的時候說明您放棄自動放棄了過渡居民有可能新移民來到這邊沒有那麼多海外資產,所以來到新西蘭以後可能有老婆有孩子然後需要申請奶粉金沒關係申請了working for family就是自動放棄過渡居民其實這個是蠻可怕的一點我們身邊的有兩個開始是真實的其中一個呢是我們的一個客戶她在新西蘭待了很久但是她的先生她在新西蘭待了很久她和他的前夫有一個孩子後來和她的前夫分開了他獨自照顧這個小孩子然後她有向稅務局申請「奶粉金」後來她認識了一個剛剛來到新西蘭的投資移民但是後來她和這個投資移民結婚了但是她還是在申請這個奶粉金不好意思因為這個這個太太一直在申請「奶粉金」所以那個他後來的愛人也就是剛剛來的新移民因為太太申請了奶粉金所以他的過渡居民相當於自動放棄也就是說他剛來在這邊認識了他太太他海外的所有的收入都需要在新西蘭進行申報了他已經不再是過渡居民了另外一個案例 我們的一個客戶呢他其實在海外的收入非常高他的太太在這邊生小孩可能不太懂在小baby出生的時候呢一般醫院或者是當地的一些護士會給他們一大堆稅務局的表格有小孩子出生了您可以去申請這個「奶粉金」了所以呢他不小心挑了一下申請結果稅務局沒有批准他的「奶粉金」因為這個稅法寫的非常清楚當你申請了的時候並不代表你一定要拿到的情況下您相當於自動放棄過渡居民身份但是呢經過我們的一些幫助這個客戶最後和稅務局解釋說當時申請的時候是一個錯誤因為他們的收入完全超過了申請「奶粉金」的這個標準因此最後稅務局同意他們撤回申請所以他們最後撤銷了他們又重新有了過渡居民的這個身份所以,對於「奶粉金」的申報是非常非常需要小心的好讓我們先來看一個小案例
- RobertRobert 2011年的2月1號來到新西蘭呢來進行面試兩周以後就回國了三個月以後正式搬到新西蘭並且他可能租了房子所以他在新西蘭有了長期居所到2011年10月29號的時候他正好滿足了他183天就是新西蘭稅務居民的規定所以讓我們看一下對於Robert來講他的過渡居民是從哪天開始?還有他的過渡居民是在哪一天結束?
看之前呢我們需要看一下稅法稅法寫的很清楚也就是說當一個人當一個納稅人成為成為稅務居民的第一天的時候就是他過渡居民開始的時候成為新西蘭稅務居民就是剛才我們上一節所講的要麼獲得永久居所或者滿足183片什麼時候結束呢?當這個過渡居民在最先滿足以下任何一個條件後這個後字非常重要在第48個月結束也就和我們所說的四年來看一下要麼是在獲得了長期居所後的第48個月或者是在他們滿足了183天後的第48個月我們先看他最先滿足哪個條件哪個條件後的48個月他的過渡居民就結束了我們再回來看剛才問我這個案例2011年的時候2月1號到新西蘭面試5月15號正式搬到新西蘭並且擁有永久居所到2011年10月29號符合183天什麼時候他的開始呢就是從他第一天成為新西蘭稅務居民那一天開始Robert第一天成為新西蘭稅務居民的時間是什麼時候呢就他第一天過來面試的那一天2011年2月1號到2011年12月9號正好符合183天所以他成為新西蘭稅務居民或者是成為新西蘭過渡居民的第一天就是2011年的2月1號那我們來看一下如果是在什麼時候結束他的過渡居民呢他獲得長期居所我們看這兩個條件吧最先滿足哪個,他什麼時候獲得成長期居所呢那是在2011年的5月15號就是他面試完三個月以後又回到新西蘭的時候租了房子2011年5月25號而他最先滿足的180天的時間呢是什麼時候是10月29號因此滿足稅務居民的那個最先最先滿足的條件呢是在這邊獲得的長期居所也就是說他在2011年的5月15號的時候獲得長期居所條件滿足以後再加48個月結束是什麼時候呢48個月末要記住啊是月末也就是說他在2015年的5月31號結束2011年5月15號往後推四年就2015年5月31號是月末5月31號結束讓我們看對Robert來講他過渡居民的開始是2011年的2月1號。結束的日期是什麼時候呢是2015年5月31號因此Robert他的過渡居民期到底有多久呢一共有52個月這遠遠超過了我們平時所說的48個月所以剛才前面的一個那個PPT裏面呢我們的那個48個月是加引號的這就是所謂的48個月或者四年的過渡居民期間呢所有海外的收入除了剛才我們所說的工資或是海外的服務費用是需要在新西蘭申報的其他的收入包括房租利息股份分紅這些收入都是不需要在新西蘭進行申報的但是這個時間只有這48個月四年或者52個月跟剛才的例子(類似)當過渡居民結束以後那您就成為了正式的新西蘭的稅務居民也就是說您的全球的收入都需要向稅務局進行申報那需要上新西蘭數據是忙些什麼呢剛才我剛才我們說不用世茂的現在都需要申報了包括些房租利息 分紅工資,包括所有的收入養老金養老金有super和pension這兩個名字都叫養老金但實際上它們在性質上是有些區別的關於養老金的問題中國養老金的問題呢我們在後面會仔細的講大家在新西蘭可能聽說過Bright-line
test也就是咱們所說的那個明線法則在五年之內所有的民宅的投資房如果要是買賣的資本利得稅是要交稅的,資本利得是要交稅的這個五年的明線法則也適用於全球的房產也就是說您在中國三年之內買了個房子然後賣了,不好意思這個收益也要在新西蘭進行申報除此之外我們還有海外投資基金的收入我再補充一下因為對於這個明線法則其實是有一個自住房主要的自住房的一個豁免但是您別忘了這個自住房的豁免只能適用於一個房子也就是說一個新的移民可能在新西蘭也買了房子然後在中國上海可能還有一個自己的家不好意思這兩個裏面只能選擇一個是main home所以當這個兩個如果其中一個變成了不是main home的話他在五年之中進行買賣它所產生的資本利得就是所謂的capital gain都是需要交稅的就是非常非常複雜的一點除此之外呢還有一些海外的投資的一些基金然後就是我們FIFs這個法律下進行計算需要交多少稅然後或者說我在海外有控股公司也許我有10%的海外公司的股份所以我可以控制這個海外的企業不給我分紅不給我工資不給我進行分配也不給我利息沒關係稅務局早就把這些算好了所以如果要是可以控制的海外企業雖然不給自己工資,不給自己收入,不給自己的任何分紅其中的一部分也許是需要在線下進行申報的當然了有一個門檻的限制另外呢就是Financial
arrangement中文我也並不是翻譯的很好可能叫財務安排吧就包括任何的債券外匯,貸款私人借貸所產生的這些收益都是屬於Financial arrangement都是要進行申報的什麼叫外匯呢舉例說您在中國有一百萬的人民幣的一個存款但您已經成為了新西蘭的稅務居民了然後在4月1號的時候那一百萬人民幣可能相當於舉例子啊二十萬紐幣,到3月31號的時候呢紐幣跌了所以這相當於還同樣一百萬人民幣在年底3月31號的時候他相當於二十五萬紐幣了因此在年初那個二十萬到年尾的二十五萬您一下子外匯差賺了五萬所以這個五萬是需要帶現金交稅的另外一個呢就是遺產的問題雖然新西蘭還沒有遺產稅但是當您是新西蘭稅務居民的時候如果您在海外的親人過世,有一筆遺產給您的時候這個遺產就會變成一個海外信託的形式對您進行分配所以任何新西蘭的稅務居民收到海外的信託的分配的情況下是需要在新西蘭進行申報的說了這麼多那怎麼辦呢現在來看一個可能更可怕的話題叫做雙重稅務居民什麼樣的雙重稅務居民呢我們來了解一下我們還回到那兩個法律框架一個是國內法也就是說對於國內法每個國家對自己的稅務居民都有不同的定義因此這一個人一個納稅人可能同時成為兩個或者更多國家的稅務居民現在舉個例子中華人民共和國個人所得稅法,這是新改革的以前的是要求是必須住滿一年可長住滿一年就是但現在呢是183天稅法的這個定義是在中國境內有住所或者無住所而在境內居住滿183天的人應認定為中國稅收居民所以這和新西蘭稅務居民的判定是非常非常非常相似的但是呢他這邊有183天的定義由365天變成了183天但這183天的定義對於一天的定義和新西蘭是不一樣的舉例說在對中國來講如果您一天沒有滿足24小時這就不算一天所以舉例說像在港澳台尤其在香港的一些納稅人他們可能在大陸深圳進行工作他們可能周一來深圳然後周五回香港然後周末在香港陪老婆孩子對於中國來講呢他周一因為沒呆滿一天所以不算所以周五離開了深圳回到了香港所以周五也不算,周六周日更不算所以只有二三四一周裏面只有三天算所以他們肯定不滿足這183天因此有很多在香港的居民來到大陸內地進行工作的情況下雖然他們每周輾轉兩個地方他們不會被認定為中國的稅務居民但是作為新西蘭稅務居民,我們就沒有這麼有彈性的一個解釋了在這邊呢還有一個關於住所是指因戶籍家庭經濟利益關係而在中國境內習慣性居住的所以跟新西蘭的稅務居民的定義是非常相似的這就來了也許一個新的移民他在中國有家以前住在上海然後呢移民到新西蘭或者來新西蘭做生意平時就在兩個國家之間奔波所以在中國也有一個住所,在新西蘭也有一個住所所以這位朋友呢就同時滿足了中國和新西蘭兩個國家稅務居民的定義它就被規劃為雙重稅務居民好這個問題來了在這種情況下,一份收入不應該在兩個國家同時交稅啊所以這就產生了我們下面一個主要問題,就是雙邊稅務協議的一個引入感謝大家的時間不知道這次關於過渡居民,什麼是過渡居民然後包括過渡居民結束後的全球收入申報問題您是否了解了呢我們會在下一次為您詳細的介紹中新雙邊稅務協議而且那我們會涉及中國養老金是不是需要在新西蘭交稅的問題我們下次再見謝謝